集團公司關(guān)鍵管理崗位在、離任審計管理制度
第一章總則
第一條審計目的：為打造龍頭健康、正向、以身作則，戰(zhàn)略有效落地，隊伍健康向上的企業(yè)文化，通過事先共識的監(jiān)察規(guī)則，形成陽光化的“關(guān)鍵管理崗位在、離任。
集團公司關(guān)鍵管理崗位在、離任審計管理制度
第一章總則
第一條審計目的：為打造龍頭健康、正向、以身作則，戰(zhàn)略有效落地，隊伍健康向上的企業(yè)文化，通過事先共識的監(jiān)察規(guī)則，形成陽光化的“關(guān)鍵管理崗位在、離任審計管理制度”。
第二條審計依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》、《內(nèi)部審計實務指南第5號—企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南》和公司《廉政管理制度》、《反舞弊管理制度》的有關(guān)規(guī)定及各關(guān)鍵管理崗位的崗位職責，制定本制度。
第三條審計范圍：xx集團治理層、xx集團職能部門負責人（總監(jiān)、總經(jīng)理、經(jīng)理）和二級公司總經(jīng)理三個職級。在離任審計和業(yè)務審計分別規(guī)劃項目，有并點的地方可合并考慮一并審計、也可分開審計。
第四條審計覆蓋原則：從濫權(quán)、舞弊、負向作風3個方面評估、排名各個崗位的崗位責任固有風險，并分成三個崗位組，分為在任抽查和離任必審兩種方式。在任抽查根據(jù)風險評估程度，審計內(nèi)控部于年初審計計劃中就確定好審計崗位和對象，高風險崗位：每年專項審計一次；中風險崗位：每兩年必專項覆蓋一次；低風險崗位：不安排專項審計，在業(yè)務審計時一并檢查崗位權(quán)力履行情況。所有關(guān)鍵管理崗位離任必審。
第五條審計流程：審計范圍內(nèi)干部離任時，審計內(nèi)控部有權(quán)保留自動啟動崗位離任審計的權(quán)力；在任審計，年初審計內(nèi)控部確定清單報集團董事會批準，開始審計前1周通知審計對象，集團保留每年3個“抽簽后立即啟動干部審計”的特殊項目。
第二章在、離任審計的管理
第六條在離任審計工作由公司審計內(nèi)控部負責組織實施，或根據(jù)需要經(jīng)審計內(nèi)控總監(jiān)同意，可以委托具有相應資質(zhì)的社會審計組織實施審計，但應由審計內(nèi)控部負責出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結(jié)果報告。審計內(nèi)控部負責組織開展在離任審計工作，向公司董事會負責并報告工作。
第七條審計內(nèi)控部可組成審計小組全權(quán)負責在離任審計工作，審計小組由審計內(nèi)控總監(jiān)或經(jīng)總監(jiān)授權(quán)代表、相關(guān)業(yè)務專業(yè)人員組成，審計內(nèi)控總監(jiān)或總監(jiān)授權(quán)代表為小組組長。
第八條審計小組組長負責審計項目的組織和管理，包括審計方案的編制,審計工作進度的協(xié)調(diào),審計報告的起草和提交及該項目實際需要的臨時性工作等。
第九條審計內(nèi)控部和審計人員在進行在離任審計時，應當按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定，運用各種審計方法，并根據(jù)審計工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計算機輔助審計技術(shù)，以實現(xiàn)審計目標。公司相關(guān)部門人員應予以積極配合，不得借故推拖或者故意徇私、偏袒、弄虛作假。審計人員必須堅持客觀、公正的原則，必須保守實施在離任審計中得悉的公司秘密。
第十條審計通知書送達后，被審計人或其任職公司要求內(nèi)部審計人員回避的，審計內(nèi)控部應當按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。調(diào)整審計組成員應當將是否回避決定告知被審計人或其任職公司。被審計人員不得以同一事由、同一原因連續(xù)二次提出回避請求，達到逃避內(nèi)部審計之目的。如因回避問題，造成不能正常開展審計工作的，最終審計人員是否需要回避，由審計內(nèi)控總監(jiān)和被審計人員的上級領導共同商定。
第十一條經(jīng)濟責任審計期間按照會計年度確定，并以此確定審計和評價財務數(shù)據(jù)的期初數(shù)。被審計人員的任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為被審計人員經(jīng)濟責任審計期間的期初；被審計人員的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為被審計人員經(jīng)濟責任審計期間的期初。
第十二條實施在離任審計的審計人員具有下列職權(quán)：
（一）檢查會計報表、帳簿、憑證、資金和財產(chǎn)；
（二）查閱有關(guān)的文件、資料；
（三）參加有關(guān)的會議；
（四）對審計中的有關(guān)事項進行調(diào)查并索取證明材料；
（五）對嚴重違反公司制度和規(guī)定以及侵犯公司權(quán)益的人員，提出追究責任的建議；
（六）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
（七）提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項規(guī)章制度的行為的意見，檢查審計結(jié)論的落實情況；
（八）根據(jù)在離任審計工作的需要，公司領導賦予的其它職權(quán)。
第三章在、離任審計的內(nèi)容及審計分工
第十三條在離任審計重點檢查內(nèi)容為被審計人在任職期內(nèi),任職公司的經(jīng)營發(fā)展情況、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況、重大合同簽訂履行情況、提高員工綜合素質(zhì)工作情況等。
第十四條公司經(jīng)營發(fā)展情況，重點審查生產(chǎn)經(jīng)營的真實性、合法性和效益性及經(jīng)營計劃完成情況進行評價。
第十五條生產(chǎn)經(jīng)營的真實性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司業(yè)務發(fā)生過程和內(nèi)容的真實性，具體如下：
（一）經(jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當事人必須是真實的。
（二）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。
（三）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容必須是真實的。
（四）經(jīng)濟業(yè)務的“量”必須是真實的。
第十六條生產(chǎn)經(jīng)營的合法性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家法律、法規(guī)和政策及公司內(nèi)部管理制度。
第十七條生產(chǎn)經(jīng)營的效益性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標完成情況。
（一）盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映公司盈利能力的財務指標，審查被審計人在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜税ǎ簝糍Y產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率等。
（二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務指標，審查被審計人任職期間其任職公司占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標包括：應收賬款周轉(zhuǎn)率、應付賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。
（三）經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務指標，審查被審計人任職期間其任職公司的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜税ǎ轰N售（營業(yè)）增長率、銷售（營業(yè)）利潤增長率等。
第十八條經(jīng)營計劃完成情況審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司產(chǎn)質(zhì)量計劃完成情況、節(jié)能降耗計劃完成情況及安全環(huán)保管理情況。
第十九條內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況的審計。審查被審計人在任期間其任職公司內(nèi)控制度的健全性、適當性和有效性，并結(jié)合被審計人的職責要求確定其在內(nèi)控制度建立及執(zhí)行中應承擔的責任。
第二十條重大合同簽訂履行情況的審計。重點審查被審計人在任期間其任職公司重大合同簽訂及履行情況的合法性及合規(guī)性，以及被審計人廉潔自律的工作情況等。
第二十一條提高員工綜合素質(zhì)工作的審計。重點審查被審計人在任期間其任職公司人員管理工作（招聘、培訓、離職等）、班子團隊精神的塑造以及員工工作、生活條件改善等方面情況。
第二十二條在離任審計實行審計責任人分工負責制。財務、人事、采購、銷售、生產(chǎn)和重大事項的審計應當由具有相應專業(yè)背景的審計人員分別負責。
第四章審計原則、審計程序和方法
第二十三條在審計過程中，應當恪守獨立、客觀、公正、守密的原則，保持應有的職業(yè)謹慎和穩(wěn)健負責的態(tài)度，發(fā)表綜合意見時要注意恰當性、客觀性原則。
第二十四條離任審計遵循“凡離任，必審計”的原則。
第二十五條離任審計一般應在審計對象離開原工作崗位不超過一個月內(nèi)開展審計工作。未經(jīng)離任審計，未劃清責任的，不得辦理離職手續(xù)，違反組織原則擅自對需要進行離任審計而未進行離任審計的被審計人辦理離職手續(xù)的，由承辦調(diào)動手續(xù)的人力資源部門和當事人及主管負責人承當相應的管理責任。
第二十六條在實施審計三個工作日前，審計小組應向被審計單位送達《審計通知書》，同時抄送被審計人，并做好必要的審計準備工作。被審計單位和被審計人接到《審計通知書》后，應及時、全面、如實向?qū)徲嬓〗M按要求提供相關(guān)的資料。
