事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告十篇
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇1
根據(jù)集團公司關(guān)于做好內(nèi)部控制評價有關(guān)工作通知的要求，公司2019年度內(nèi)控評價工作安排如下：
一、各單位內(nèi)控評價牽頭部門負責(zé)人和聯(lián)系人。
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告十篇
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇1
根據(jù)集團公司關(guān)于做好內(nèi)部控制評價有關(guān)工作通知的要求，公司2019年度內(nèi)控評價工作安排如下：
一、各單位內(nèi)控評價牽頭部門負責(zé)人和聯(lián)系人應(yīng)于3月6日下午2點通過釘釘軟件參加技術(shù)培訓(xùn)，群號已在內(nèi)控評價工作群中公布。
二、培訓(xùn)會后各單位按照集團下發(fā)的模板全面診斷現(xiàn)有內(nèi)控體系情況，填報內(nèi)控評價底稿，提供相關(guān)支撐材料，形成內(nèi)控評價報告，經(jīng)本單位黨委會審議后于3月12日下班前上報公司監(jiān)督部。內(nèi)控評價底稿模板必須用office2016版excel填報，不能用其他版本或軟件填報。
三、內(nèi)控評價底稿的填報涉及多個部門，請各單位牽頭部門做好溝通協(xié)調(diào)，確保資料提供及時、真實、完整。
因本項工作時間緊、任務(wù)重，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，認真組織落實。要提高政治站位，強化責(zé)任擔(dān)當，切實落實管理責(zé)任，把好審核關(guān)，嚴格按照工作模板要求，以事實為依據(jù)，逐項開展內(nèi)控評價，如實記錄評價結(jié)果，客觀反映企業(yè)內(nèi)控情況，對評價報告的真實性、可靠性和全面性負責(zé)。集團公司將對直屬單位內(nèi)控評價工作開展情況進行考評。
公司內(nèi)控制度評價報告一.公司聲明
按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價其有效性，并如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。
公司內(nèi)部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性，故僅能為實現(xiàn)上述目標提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險。
二.內(nèi)部控制評價工作的總體情況
集團公司授權(quán)內(nèi)部控制工作組負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，對納入評價范圍的高風(fēng)險領(lǐng)域和單位進行評價。內(nèi)部控制工作組負責(zé)具體組織開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制工作組負責(zé)現(xiàn)場測試工作。內(nèi)部控制工作組就內(nèi)部控制評價工作的進展情況向董事會及集團公司進行匯報，董事會、集團公司根據(jù)職
責(zé)劃分對內(nèi)部控制評價重大事項進行決策。
三.內(nèi)部控制評價的范圍
納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項涵蓋內(nèi)部控制五要素所有業(yè)務(wù)及管理事項，包括：資金管理、資產(chǎn)管理、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與維護管理、市場營銷管理、人力資源管理、全面預(yù)算管理、合同管理、采購管理、財務(wù)報告等方面。納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。
四.內(nèi)部控制評價的程序和方法
工作主要分為內(nèi)控評價培訓(xùn)、前期準備階段、現(xiàn)場測試階段、匯總評價結(jié)果及出具報告階段、缺陷整改階段、工作底稿歸檔階段。
五.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況
根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認定標準，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷，重要缺陷，存在個別管理制度修訂不及時，局部內(nèi)容不適用及執(zhí)行不嚴格等情況。為了保證財務(wù)報告真實、準確，提升財務(wù)報告相關(guān)工作效率和效果，公司將繼續(xù)強化、優(yōu)化各業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。
六.內(nèi)部控制缺陷的整改情況
已按照內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，制定制度體系及業(yè)務(wù)程序修訂計劃，以風(fēng)險和內(nèi)控建設(shè)框架為基礎(chǔ)，及時修訂和完善制度，并抓緊推進制度管理的機制建設(shè)，規(guī)范制度管理的相關(guān)活動。同時，通過日常監(jiān)督檢查、審計、內(nèi)控評價等工作加強制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項管理制度、標準得到嚴格、有效的貫徹
執(zhí)行。公司將持續(xù)關(guān)注制度體系的建立、健全，促進各項業(yè)務(wù)管理制度的持續(xù)修訂、完善，不斷提升管理制度化水平。
七.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論
根據(jù)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司未發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。
自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。
內(nèi)部控制評價報告模板2017-05-0916:14|#2樓
[集團公司/XX公司]：
[本公司/本部門]已對20XX年X月X日（以下簡稱“基準日”）內(nèi)部控制的有效性進行了自我評價。現(xiàn)將情況報告如下：
一、董事會或類似權(quán)力機構(gòu)聲明
[本公司/本部門]董事會或類似權(quán)力機構(gòu)保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
公司內(nèi)部控制的目標是：合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對實現(xiàn)上述目標提供合理保證。
二、內(nèi)部控制評價工作的總體情況
1.公司董事會授權(quán)**部門[部門名稱]負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，對納入評價范圍的高風(fēng)險領(lǐng)域和單位進行評價
[描述評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，一般包括評價工作組織結(jié)構(gòu)圖、主要負責(zé)人及匯報途徑等]。
2.公司[是/否]聘請了專業(yè)機構(gòu)[中介機構(gòu)名稱]提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)；公司[是/否]聘請了專業(yè)機構(gòu)[中介機構(gòu)名稱]協(xié)助
內(nèi)控自我評價報告
開展內(nèi)部控制評價工作；公司[是/否]聘請會計師事務(wù)所[會計師事務(wù)所名稱]對公司內(nèi)部控制進行獨立審計。三、內(nèi)部控制評價范圍
1.內(nèi)部控制評價的范圍涵蓋了公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項[列明評價范圍占公司總資產(chǎn)比例或占公司收入比例等]，重點關(guān)注下列高風(fēng)險領(lǐng)域：
[列示公司根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定的內(nèi)部控制前“十大”主要風(fēng)險]
2.納入評價范圍的單位包括：
[無需羅列單位名稱，而是描述納入評價范圍單位的行業(yè)性質(zhì)、層級等]
3.納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項包括（根據(jù)實際業(yè)務(wù)流程和管理事項描述）：
上述業(yè)務(wù)和事項的內(nèi)部控制涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。
4.（如存在重大遺漏）公司本年度未能對以下構(gòu)成內(nèi)部控制重要方面的單位或業(yè)務(wù)（事項）進行內(nèi)部控制評價：
[逐條說明未納入評價范圍的重要單位或業(yè)務(wù)（事項），包括單位或業(yè)務(wù)（事項）描述、未納入的原因、對內(nèi)部控制評價報告真實完整性產(chǎn)生的重大影響等]
四、內(nèi)部控制評價的程序和方法
[本公司/本部門]內(nèi)部控制自我評價工作遵循《中國集團公司內(nèi)部控制評價管理辦法（試行）》規(guī)定的程序執(zhí)行。自我評價過程中，我們采用了[個別訪談、調(diào)查問題、專題討論、穿行測
試、實地查驗、抽樣和比較分析]等適當方法，廣泛收集了[本公司/本部門]內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，如實填寫了內(nèi)部控制自我評價工作底稿。
五、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況
1.缺陷認定依據(jù)：[本公司/本部門]根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《中國大唐集團公司內(nèi)部控制管理辦法（試行）》、《中國大唐集團公司內(nèi)部控制評價管理辦法（試行）》、《中國大唐集團公司內(nèi)部控制評價手冊》等規(guī)定的缺陷認定標準，結(jié)合公司具體情況，判斷在本次評價過程中、日常監(jiān)督和專項檢查中發(fā)現(xiàn)的主要缺陷或不足。
2.缺陷認定標準：[描述公司內(nèi)部控制缺陷的定性及定量標準]
3.主要缺陷或不足如下：根據(jù)上述認定標準，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，我們發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在[數(shù)量]個缺陷，其中重大缺陷[數(shù)量]個，重要缺陷[數(shù)量]個。重大缺陷分別為：[對重大缺陷進行描述，并說明其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度]。
六、內(nèi)部控制缺陷的整改情況
針對報告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（含上一期間未完成整改的內(nèi)部控制缺陷），公司采取了相應(yīng)的整改措施[描述整改措施的具體內(nèi)容和實際效果]。對于整改完成的重大缺陷，公司有足夠的測試樣本顯示，與重大缺陷[描述該重大缺陷]相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計且運行有效（運行有效的結(jié)論需提供90天內(nèi)有效運行的證據(jù)）。
經(jīng)過整改，公司在報告期末仍存在[數(shù)量]個缺陷，其中重大
缺陷[數(shù)量]個，重要缺陷[數(shù)量]個。重大缺陷分別為：[對重大缺陷進行描述]。
針對報告期末未完成整改的重大缺陷，公司擬進一步采取相應(yīng)措施加以整改[描述整改措施的具體內(nèi)容及預(yù)期達到的效果]。
七、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論
公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對公司截至20xx年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行了自我評價。
（存在重大缺陷的情形）報告期內(nèi)，公司在內(nèi)部控制設(shè)計與運行方面存在尚未完成整改的重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度]。由于存在上述缺陷，可能會給公司未來生產(chǎn)經(jīng)營帶來相關(guān)風(fēng)險[描述該風(fēng)險]。
（不存在重大缺陷的情形）報告期內(nèi)，公司對納入評價范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了公司內(nèi)部控制的目標，不存在重大缺陷。
自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間
[是/否]發(fā)生對評價結(jié)論產(chǎn)生實質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大變化。
[如存在，描述該事項對評價結(jié)論的影響及董事會擬采取的應(yīng)對措施]。
我們注意到，內(nèi)部控制應(yīng)當與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
[簡要描述下一年度內(nèi)部控制工作計劃]未來期間，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。。
董事長或類似權(quán)力機構(gòu)負責(zé)人：（簽名）
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇2
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府會計改革；內(nèi)控建設(shè)；建議對策
1事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
1.1對內(nèi)控重視程度不足
多數(shù)事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工對內(nèi)部控制重要性沒有充分的認識，只是將建立內(nèi)控制度作為完成上級部門和財政部門布置的一項工作對待。制定之前沒有充分梳理業(yè)務(wù)流程并討論研究，制定之后將其束之高閣沒有組織實施，很難發(fā)揮內(nèi)控對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的管控作用。
1.2內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善
目前多數(shù)事業(yè)單位沒有單獨設(shè)置內(nèi)控職能部門或?qū)ｉT成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，來負責(zé)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督的組織實施工作，而是將內(nèi)控全部工作指定財務(wù)部門負責(zé)。財務(wù)部門受人力、物力所限以及其權(quán)威性和組織協(xié)調(diào)能力影響，很難制定出一套完整全面切實可行的內(nèi)控制度，更不用說監(jiān)督檢查其落實執(zhí)行的過程。
1.3內(nèi)控管理內(nèi)容不全面
目前多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度只是針對財務(wù)收支活動，屬于比較狹隘的資金管理“小內(nèi)控”，沒有將單位整體各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動包含在內(nèi)，沒有形成完整全面的、能夠發(fā)揮內(nèi)部控制合理保證單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，以及提高公共服務(wù)效率和效果目標的內(nèi)部控制體系。
1.4內(nèi)控評價監(jiān)督體系不健全
這體現(xiàn)在評價監(jiān)督周期、人員、是否形成評價結(jié)論，以及結(jié)論反饋應(yīng)用上。目前多數(shù)事業(yè)單位沒有確定內(nèi)控評價監(jiān)督周期、設(shè)置相關(guān)崗位或配備專門人員定期，對內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行全面詳細地評價監(jiān)督。一些事業(yè)單位雖然實施了內(nèi)控評價監(jiān)督，但并沒有形成評價結(jié)論出具評價報告，為改進完善內(nèi)控管理提供參考依據(jù)。
2政府會計制度改革對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的影響
第一，會計信息核算質(zhì)量提高、會計報告橫向可比性增加，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。改革前事業(yè)單位會計多項制度并存、體系繁雜、內(nèi)容交叉、核算口徑不統(tǒng)一，造成不同部門不同行業(yè)事業(yè)單位會計信息可比性不高，會計報告使用者橫向比較難度較大。單位對于財務(wù)信息公開沒有太大壓力，因此不重視內(nèi)控建設(shè)。2017年10月24日，財政部印發(fā)了《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目的報表》（財會[2017]25號）,自2019年1月1日起施行。新制度統(tǒng)一了各行業(yè)各領(lǐng)域事業(yè)單位會計制度，同時增加了共性業(yè)務(wù)和事項，對同類業(yè)務(wù)做出同樣的處理規(guī)定。這提高了會計信息核算質(zhì)量，使各行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)報告具有橫向可比度，在預(yù)決算公開的大背景下，財務(wù)報告將接受社會公眾監(jiān)督和比對，這迫使單位對內(nèi)控建設(shè)更加重視，通過加強內(nèi)控建設(shè)提高資金使用效益，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)將收支與會計期間相匹配，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，通過財務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，推進業(yè)財融合。舊制度收付實現(xiàn)制下有現(xiàn)金流入流出才記賬核算，很多單位業(yè)務(wù)人員簽訂了收付款合同沒有及時告知財務(wù)人員，導(dǎo)致少記收支或記賬不及時。改革后要求在取得收取款項權(quán)利、發(fā)生支付款項義務(wù)時進行會計核算。這就要求單位更加重視合同管理、基建管理、資產(chǎn)管理以及往來款項管理等與財務(wù)核算息息相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)，通過重新梳理業(yè)務(wù)流程、明確崗位責(zé)任制、加強授權(quán)審批等控制方法，強化業(yè)務(wù)與財務(wù)的溝通，通過財務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，使財務(wù)職能由事后反饋變?yōu)槭虑翱刂?，達到規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法合規(guī)性，推進業(yè)財融合的目的。第三，“實提折舊”核算方法將折舊費用化，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效益。舊制度下固定資產(chǎn)計提折舊沖減基金，這種“虛提折舊”的方法不影響當期費用，導(dǎo)致很多單位習(xí)慣于積極購置資產(chǎn)，在資產(chǎn)調(diào)配中多拿多占。新制度要求固定資產(chǎn)折舊記入費用，這意味著占用資產(chǎn)多費用就多，影響單位年終考核和績效評價，使得單位必須轉(zhuǎn)變管理觀念，從只重視收支管理到更加重視資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)內(nèi)部控制，能通過調(diào)劑解決的不再進行購置，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效益。第四，成本觀念的引入使當期費用體現(xiàn)真實運行成本，促使單位注重內(nèi)控建設(shè)，降低公共服務(wù)運行成本和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。舊制度下只對收支進行核算，且收支不和所屬期間配比，很多單位都是跨期支出甚至跨年支出，造成資金使用混亂和浪費，不能反映事業(yè)單位每年真實的運行成本。新制度引入成本觀念，要求收支在權(quán)利義務(wù)所屬期間核算，公共服務(wù)運行成本和履職成本更加真實準確。這就迫使單位負責(zé)人增強責(zé)任意識，不斷加強內(nèi)控建設(shè)，通過各種控制手段，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和資金使用，降低運行和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。第五，“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”模式對財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求提升，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，強化人才培養(yǎng)。舊制度下財務(wù)人員偏重核算工作，對業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)要求不高。新制度采用“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”核算模式，一個系統(tǒng)中收付實現(xiàn)制的預(yù)算會計和權(quán)責(zé)發(fā)生制的財務(wù)會計平行記賬，出具預(yù)算報告和財務(wù)報告兩份報告。這就要求單位更加注重內(nèi)部控制，注重人才培養(yǎng)，尤其是財務(wù)人員的教育考核，提高專業(yè)技術(shù)水平，使其從核算職能向管理職能轉(zhuǎn)變。單位可通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、輪崗交流等方式使人才得以接受專業(yè)技能的繼續(xù)教育，提升業(yè)務(wù)能力，并通過完善內(nèi)控方法使兩種核算模式下呈現(xiàn)的兩份報告真實準確完整地反映單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。
3政府會計制度改革下事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的建議
第一，提高對內(nèi)控管理的重視程度，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，為健全內(nèi)控提供良好環(huán)境。內(nèi)控建設(shè)需要單位每個人員積極參與并貫徹執(zhí)行，單位負責(zé)人作為內(nèi)部控制建立健全和有效實施的第一責(zé)任人，更應(yīng)采取積極支持的態(tài)度，組織內(nèi)控有效開展。健全有效的治理結(jié)構(gòu)是充分發(fā)揮內(nèi)控對單位經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的基礎(chǔ)。改變財務(wù)部門負責(zé)內(nèi)控幾乎全部工作的局面，設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組并賦予其相應(yīng)職權(quán)是必要的，同時明確組員承擔(dān)的具體工作，使組員各司其職。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組負責(zé)單位內(nèi)控制度的建立、控制措施的執(zhí)行、控制效果的評價、評價結(jié)果的反饋應(yīng)用，以及溝通協(xié)調(diào)財會、資產(chǎn)、政采、合同、基建等各部門共同配合內(nèi)控建設(shè)工作，為建立健全內(nèi)部控制提供良好環(huán)境。第二，加強繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升崗位人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平，為健全內(nèi)控提供復(fù)合型人才儲備。崗位人員是內(nèi)控措施的具體執(zhí)行者，再健全的內(nèi)控制度如果沒有崗位人員認真貫徹落實也是形同虛設(shè)。應(yīng)加大對崗位人員的教育和培養(yǎng)，尤其新會計制度“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”的核算模式對財務(wù)人員專業(yè)水平提出很高要求，只有具備過硬的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐能力才能勝任。應(yīng)積極為崗位人員搭建學(xué)習(xí)平臺，通過自主學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進業(yè)務(wù)知識、提升專業(yè)技能。定期組織重點崗位關(guān)鍵人員輪崗交流，使其全面掌握各項業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)具備綜合能力的復(fù)合型人才。第三，重視風(fēng)險評估，完善風(fēng)險防控措施，為健全內(nèi)控提供堅實保障。各崗位人員尤其重點崗位關(guān)鍵人員應(yīng)從崗位工作出發(fā)尋找業(yè)務(wù)風(fēng)險點和廉政風(fēng)險點，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組匯總單位整體情況后制作風(fēng)險評估表，給單位層面風(fēng)險以及預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面風(fēng)險分配具體的標準值和權(quán)重，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度對各項風(fēng)險進行分析評估，確定出風(fēng)險評估值，量化單位整體風(fēng)險。針對各項風(fēng)險，通過不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等方法制定具體風(fēng)險防控措施，確保措施具有可行性并落實到具體崗位具體人員。對可能造成嚴重后果、產(chǎn)生重大經(jīng)濟影響的業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險進行重點分析，采取特殊措施重點監(jiān)控。第四，完善合同管理，強化財務(wù)事前審核事中監(jiān)督職能，促進新會計制度下業(yè)財融合。新會計制度權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入，使收支與業(yè)務(wù)期間匹配，要求財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間溝通更加緊密。財務(wù)部門應(yīng)更偏重業(yè)務(wù)發(fā)生前審核控制管理和業(yè)務(wù)發(fā)生中監(jiān)督控制管理。合同簽訂前增加財務(wù)部門審核把關(guān)環(huán)節(jié)，使其掌握單位全年經(jīng)濟活動的整體情況；合同簽訂后增加財務(wù)部門保存歸檔環(huán)節(jié)，使其依據(jù)合同將收支和會計期間進行匹配，滿足新會計制度核算要求，達到財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進新會計制度下業(yè)財融合。第五，加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化成本核算，提高新會計制度下資產(chǎn)使用效益。新會計制度“實提折舊”方法以及成本觀念的引入，對單位資產(chǎn)管理提出更高要求。資產(chǎn)配置方面應(yīng)確保需求的合理性并首先通過內(nèi)部調(diào)劑解決，確需購置的應(yīng)納入單位預(yù)算通過政府采購選擇質(zhì)高價低的資產(chǎn)，避免多拿多占導(dǎo)致計提折舊后成本過高。資產(chǎn)使用方面應(yīng)每月根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計使用年限計提折舊計入成本，真實反映資產(chǎn)價值。往來資產(chǎn)定期清理，及時記入收支。資產(chǎn)處置方面在定期清查盤點的基礎(chǔ)上，對達到報廢年限沒有使用價值的資產(chǎn)通過環(huán)?；厥辗绞竭M行處置，處置后及時核銷資產(chǎn)。
參考文獻：
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇3
二、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制外部監(jiān)督的必要性（一）內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)生動力天然不足企業(yè)以實現(xiàn)利潤最大化為目標，具有強烈的內(nèi)部控制實施的內(nèi)生動力，而行政事業(yè)單位是以提供公務(wù)服務(wù)、滿足公共利益為目標，不能像企業(yè)那樣建立法人治理機構(gòu)，內(nèi)生動力天然不足。內(nèi)部控制實施動力只能依靠政府推動的外部監(jiān)督力量，而非企業(yè)內(nèi)部控制來源于公司內(nèi)部治理的壓力。
（二）內(nèi)部監(jiān)督獨立性不足，無法有效解決“內(nèi)部人控制”問題行政事業(yè)單位與所支配的資金和資產(chǎn)在權(quán)屬上只存在委托關(guān)系，缺乏內(nèi)部控制設(shè)計和實施的主觀能動性，對于建立內(nèi)部控制以衡量其提供公共服務(wù)的效率和效果缺乏積極性。從單位內(nèi)部來說，內(nèi)部控制的決策、執(zhí)行與監(jiān)督職能無法進行有效分離，內(nèi)部控制監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力來自于單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，這本身不符合內(nèi)部控制基本原理，其結(jié)果是內(nèi)部控制具體行為最終受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部控制監(jiān)督存在“內(nèi)部人控制”問題。
三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制外部監(jiān)督體系的主要途徑（一）建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制政府推動、部門聯(lián)動聯(lián)席工作機制由財政部門、審計部門、紀檢監(jiān)察和人力資源管理部門等共同成立內(nèi)部控制實施聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組，承擔(dān)起行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和實施的主要督導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任，負責(zé)統(tǒng)籌部署規(guī)范實施工作，對實施情況進行指導(dǎo)、評價及結(jié)果處理，積極發(fā)揮事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后評價作用，定期檢查，針對單位實際情況提出意見建議，并負責(zé)督促整改。同時，各個部門應(yīng)各司其職，加強信息交流，形成有效的外部監(jiān)督合力。1.財政部門監(jiān)督財政部門首先要將現(xiàn)有的內(nèi)設(shè)財政監(jiān)督機構(gòu)內(nèi)控化，作為政府內(nèi)部控制實施聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組的常設(shè)機構(gòu)，負責(zé)內(nèi)部控制的日常推動協(xié)調(diào)工作，積極履行內(nèi)部控制主管部門職責(zé)，對本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進行組織指導(dǎo)，推動單位建立和完善內(nèi)部控制體系。財政部門負責(zé)牽頭制定具有地方特色的內(nèi)控報告制度和評價考核制度，通過定期或不定期的監(jiān)督檢查，著力發(fā)現(xiàn)并督促整改內(nèi)控制度不健全、不完善的問題，著力改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。財政預(yù)算是行政事業(yè)單位的主要資金來源，財政部門要緊緊抓住財政預(yù)算控制這個核心工具，通過建立內(nèi)部控制年度考核機制，將單位內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況納入部門預(yù)算管理績效綜合評價，對單位進行政府年度工作責(zé)任制目標考核。2.政府審計監(jiān)督政府審計監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制外部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。要建立健全內(nèi)部控制的風(fēng)險評估機制，建立風(fēng)險監(jiān)控、評價指標數(shù)據(jù)庫和預(yù)警系統(tǒng)，對單位內(nèi)部控制環(huán)境、運行風(fēng)險及經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。創(chuàng)新內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督的工作機制。內(nèi)部審計最了解所在單位管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，在促進加強管理、化解風(fēng)險、提高效益、增加價值等方面具有獨特的優(yōu)勢，是審計監(jiān)督的第一道防線。審計機關(guān)應(yīng)創(chuàng)新工作機制和服務(wù)措施，促使內(nèi)部審計加大對重要管理決策事項、重要內(nèi)部控制節(jié)點、重要下屬單位等的監(jiān)督力度，實現(xiàn)內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督的長效化管理，切實發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。加強內(nèi)部控制審計模式創(chuàng)新，健全內(nèi)部控制評價體系。審計機關(guān)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)“只審財務(wù)、不審業(yè)務(wù)；只問過程、不問結(jié)果；只重查錯糾弊、少有追蹤問責(zé)”的傳統(tǒng)審計模式，注重從體制機制設(shè)置執(zhí)行的層面來設(shè)計指標，注重從關(guān)鍵控制節(jié)點來把握重點環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部控制流程審計全覆蓋。實現(xiàn)審計整改工作的規(guī)范化管理，健全審計整改落實機制。要加大審計整改問責(zé)力度，把審計和審計整改情況納入年度工作考核內(nèi)容。建立審計整改聯(lián)席會議制度、審計整改報告和銷號制度，通過制度設(shè)計來鼓勵被審計單位主動整改來達到審計監(jiān)督目的，切實增強被審計單位的整改主動性、時效性，從而有效推進完善內(nèi)部控制。3.紀檢監(jiān)察監(jiān)督紀檢監(jiān)督部門要將廉政建設(shè)與單位內(nèi)部控制建設(shè)深度融合，將內(nèi)部控制的制衡原理和流程控制機制充分融入到紀檢監(jiān)察中，將內(nèi)部控制作為反腐倡廉的重要手段著力構(gòu)建事先防治和事后懲治相輔相成的反腐倡廉機制。與內(nèi)部控制相關(guān)政府監(jiān)督部門建立溝通及信息共享機制，在黨風(fēng)廉政建設(shè)機關(guān)作風(fēng)效能建設(shè)考核內(nèi)容中，增加單位內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行評價結(jié)果，以此為依據(jù)確定重點監(jiān)察單位，從而強化內(nèi)控制度執(zhí)行力，實現(xiàn)內(nèi)部控制的最高層次目標----提高公共服務(wù)的效率和效果。4.人力資源部門監(jiān)督人力資源管理部門將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制納入單位和個人年度考核，建立與完善內(nèi)部控制激勵約束機制，建立科學(xué)的業(yè)績考核指標體系，將內(nèi)部控制監(jiān)督與績效工資總額核定、干部考評機制與升遷、獎罰相結(jié)合，保證內(nèi)部控制的全員參與。
5.主管部門監(jiān)督大多行政事業(yè)單位均有上級行政主管部門，這些主管部門與所屬單位行政上有隸屬關(guān)系，專業(yè)業(yè)務(wù)相類似，主管部門開展系統(tǒng)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督具有獨特優(yōu)勢。主管部門要根據(jù)本行業(yè)工作性質(zhì)及特點，制訂符合行業(yè)特性的內(nèi)部控制監(jiān)督制度和考核評價辦法，充分發(fā)揮主管部門內(nèi)設(shè)的財務(wù)、內(nèi)審和監(jiān)察機構(gòu)等監(jiān)督職能，加強對本系統(tǒng)各單位內(nèi)控規(guī)范實施情況的督導(dǎo)。
（二）建立社會中介機構(gòu)監(jiān)督機制近年來，社會中介機構(gòu)的社會監(jiān)督作用以其特有的中介性和公正性得到了法律的認可。借鑒社會中介機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的成功經(jīng)驗，通過政府購買服務(wù)方式，引入社會中介力量對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行專業(yè)性的審計監(jiān)督，督促行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全和完善。嘗試建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施情況注冊會計師審計制度，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制注冊會計師審計監(jiān)督納入政府購買服務(wù)采購項目，實行招投標制度，以彌補政府審計力量不足的問題。抓好對社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)程序和執(zhí)業(yè)標準，督促中介機構(gòu)不斷提高執(zhí)業(yè)水平。實行中介機構(gòu)內(nèi)控監(jiān)督報告制度和管理建議書制度，督促中介機構(gòu)建立反饋機制和長效追蹤評價機制。強化監(jiān)督結(jié)果運用，加強社會中介機構(gòu)與財政、稅務(wù)、審計等部門要加強彼此間的信息交流，建立有效的溝通交流平臺和機制，形成有效的監(jiān)督合力。（三）完善內(nèi)部控制報告制度、建立考核、問責(zé)機制依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》要求，結(jié)合工作實際制定相應(yīng)的實施細則，創(chuàng)建內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫，組織開展內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
建立評價考核及結(jié)果運用機制。組織和指導(dǎo)本地區(qū)內(nèi)部控制考核評價工作，擴大考核結(jié)果的影響，要求各級內(nèi)部控制聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組建立通報機制，將各單位內(nèi)控建設(shè)情況和實施績效作為安排單位部門年度預(yù)算和核定績效工資總額的重要依據(jù)。
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇4
強化責(zé)任著力抓好內(nèi)控制度執(zhí)行
要切實發(fā)揮內(nèi)控辦組織牽頭作用，通過工作實踐進一步明確、細化各級內(nèi)控管理機構(gòu)的責(zé)任，督促各單位堅持不懈抓好內(nèi)控制度實施，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的風(fēng)險及時整改、留案備查，重點防范財政政策制定、預(yù)算編制執(zhí)行等財政核心業(yè)務(wù)風(fēng)險，保障財稅體制改革任務(wù)順利完成。重點抓好內(nèi)控風(fēng)險事件應(yīng)對過程的報告、統(tǒng)計、考評工作，監(jiān)督各單位及時、完整報告風(fēng)險事件，對風(fēng)險事件及其應(yīng)對情況進行通報。建立內(nèi)控考核評價體系，與現(xiàn)有年度工作考核機制有機結(jié)合，促進各單位內(nèi)控管理責(zé)任和風(fēng)險防控意識的不斷增強。進一步加強責(zé)任追究，對內(nèi)控風(fēng)險事件發(fā)生單位和責(zé)任人，以及不報告、未及時、未如實報告風(fēng)險事件的單位和責(zé)任人嚴肅問責(zé)并進行通報；對內(nèi)控制度執(zhí)行不力，特別是對內(nèi)控工作重視不夠、內(nèi)控制度落實不力、內(nèi)部管理混亂、多次發(fā)生風(fēng)險事件的單位及責(zé)任人要通報批評，嚴肅執(zhí)紀問責(zé)。
完善內(nèi)控制度和辦法
為進一步完善現(xiàn)有三級內(nèi)控制度體系，確保將各個業(yè)務(wù)中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入流程中的每個環(huán)節(jié)，內(nèi)控辦將積極協(xié)調(diào)有關(guān)牽頭單位及時修訂、調(diào)整、完善現(xiàn)有專項內(nèi)控辦法，做好現(xiàn)有文件的清理和現(xiàn)有制度的完善工作，制訂頒布《世貿(mào)規(guī)則履行內(nèi)部控制辦法》《財政部機關(guān)預(yù)算資產(chǎn)財務(wù)管理內(nèi)部控制辦法》，起草、制發(fā)《財政部內(nèi)控風(fēng)險事件處理和結(jié)果應(yīng)用辦法》《財政部內(nèi)控檢查辦法》，要求部內(nèi)各單位、專員辦根據(jù)專項內(nèi)控辦法和相關(guān)內(nèi)控制度的變化及時補充完善內(nèi)控操作規(guī)程，建立正常的內(nèi)控制度完善機制。同時，切實推進全力做好內(nèi)控信息化工作。
建立內(nèi)控考核評價體系強化結(jié)果運用
為對現(xiàn)行內(nèi)控基本制度、專項內(nèi)控辦法、操作規(guī)程的有效性，以及財政部內(nèi)各單位、專員辦內(nèi)控工作的成效進行及時、系統(tǒng)的考核與評價，財政部內(nèi)控辦將抓緊擬定和實施考核評價辦法。在此基礎(chǔ)上，通過充分研究與實踐逐步建立一套符合財政部業(yè)務(wù)特點的，科學(xué)、合理、嚴謹、公平的考核評價指標體系。同時，逐步完善內(nèi)控考核評價的結(jié)果應(yīng)用機制，與年度考核、干部選拔任用和獎懲有效銜接。
與此同時，內(nèi)控辦將內(nèi)外結(jié)合，建立內(nèi)控有效性驗證機制。內(nèi)控辦將充分利用對外監(jiān)督檢查和外部審計的成果，發(fā)現(xiàn)和驗證部內(nèi)單位內(nèi)控存在的問題，與審計問題整改工作進一步結(jié)合，促進單位內(nèi)部管理水平的提升。同時，積極探索內(nèi)控與內(nèi)審相結(jié)合的工作模式，通過內(nèi)審對單位內(nèi)控水平做出客觀評價，建立內(nèi)控有效性驗證機制。對日常管理中發(fā)現(xiàn)或舉報反映出的內(nèi)控問題，將采用重點檢查的方式予以查證。
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇5
關(guān)鍵詞:財務(wù)報表審計;內(nèi)部控制審計;整合審計
一、緒論
1、財務(wù)報表審計基本理論
財務(wù)報表審計是指注冊會計師接受委托，在實施審閱程序的基礎(chǔ)之上，通過執(zhí)行審計工作，對企業(yè)對外提供的財務(wù)報告是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，真實公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見的鑒證業(yè)務(wù)。財務(wù)報表審計最早起源于19世紀以前，目前在世界各國范圍內(nèi)已發(fā)展成熟，美國、日本等國家很早就頒布實施了財務(wù)報表審計準則，我國也早在1996年就了國家審計基本準則，相關(guān)學(xué)者對財務(wù)報表審計的研究成果不計其數(shù)。
2、內(nèi)部控制審計相關(guān)概論
內(nèi)部控制審計是指注冊會計師接受審計委托，對被審計單位特定基準日的財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行審計，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。在研究美國COSO的《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中有關(guān)內(nèi)部控制概論的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制進一步細分為:廣義內(nèi)部控制和狹義內(nèi)部控制，廣義內(nèi)部控制采用COSO《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的概念;狹義內(nèi)部控制概念借鑒美國PCAOB的AS2中的財務(wù)報告內(nèi)部控制概念，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制審計目標的過程，其目標主要是為了合理保證企業(yè)財務(wù)報告及其相關(guān)信息的真實公允完整。
3、整合審計基本理論
整合審計是指會計師事務(wù)所接受審計單位委托，依照相關(guān)法律法規(guī)，通過利用兩次審計工作的相似性來制定實施雙向?qū)徲嫷牧鞒?，在整合審計的實施過程中，對被審計單位的財務(wù)報表和內(nèi)部控制制度由同一家會計師事務(wù)所的同一項目組來執(zhí)行，實施審計的整合計劃，合理運用他人的審計成果，以求實現(xiàn)兩種審計共同的審計目標。財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的整合審計研究已經(jīng)成為國際執(zhí)業(yè)界最新的發(fā)展趨勢。在近十年的發(fā)展過程當中，理論界和實務(wù)界一直在孜孜不倦的對整合審計的效率和方案進行探索和研究。
二、財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的區(qū)別、聯(lián)系
企業(yè)的內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的最終目標相同，整合趨勢明顯，但是財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計是兩種不同的審計模式，二者在實施審計程序的過程中也有著明顯的區(qū)別，筆者通過下表分析二者的區(qū)別和聯(lián)系:
1、審計業(yè)務(wù)范圍
財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計都需要了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性，必要時進行內(nèi)部控制測試，但是二者在審計范圍方面有著本質(zhì)區(qū)別，財務(wù)報表審計的審計對象主要是對某一時點的或某一會計期間的財務(wù)報表、內(nèi)部控制測試的必要性、并在必要時測試內(nèi)部控制有效性，在非財務(wù)報告內(nèi)部控制方面，除了了解與財務(wù)報表審計有關(guān)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制外，對于其他內(nèi)部控制不需要進行了解和評價，內(nèi)部控制審計主要是對特定基準日的內(nèi)部控制制度進行審計，對于內(nèi)部控制必須要進行測試，對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
2、審計目標
財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的具體目標不一致，但是二者的最終目標是一致的，共同目標都是向財務(wù)報表外部的信息使用者提供決策有用的高質(zhì)量的財務(wù)信息，并對提供的財務(wù)信息的真實公允性提供合理保證;但是，財務(wù)報表審計的具體目標主要是對財務(wù)報表是否在所有重大方面都進行了真實公允反映，按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審
3、整合審計的必要性和可行性分析
基于上述財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計兩種審計模式的區(qū)別和聯(lián)系的研究，筆者認為，實施整合審計有可行性，有利于提高審計效率，節(jié)約審計成本，改善審計效果。從被審計單位的角度來看，整合審計可以有效避免被審計單位重復(fù)實施審計程序，收集審計證據(jù)，從而減少注冊會計師的審計工作量，由此，整合審計可以有效減少被審計單位的經(jīng)濟負擔(dān)。
參考文獻:
［1］李哲．財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的整合研究［D］．云南大學(xué)，2015．
［2］廖菲菲．內(nèi)部控制審計、整合審計對財務(wù)報表信息質(zhì)量的影響［D］．西南財經(jīng)大學(xué)，2014．
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇6
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評價問題實施方法
隨著經(jīng)濟的全球化，企業(yè)加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的要求就越來越迫切。但很多企業(yè)普遍存在控制體系不健全、執(zhí)行不到位，因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，不斷提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，把握發(fā)展機遇能力，提高國際競爭力顯得尤為重要。
一、企業(yè)內(nèi)控評價的現(xiàn)狀和問題
2008年-2010年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門了內(nèi)控評價基本規(guī)范和配套指引，構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。要求企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，政府監(jiān)管部門將進行監(jiān)督檢查。從企業(yè)內(nèi)部控制評價開展情況來看，還存在不少問題：一是公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控評價組織在企業(yè)所處的層次偏低，內(nèi)控評價組織缺乏有力的后盾；二是內(nèi)控評價人員素質(zhì)不能完全滿足要求，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題；三是缺乏內(nèi)部控制缺陷認定標準，內(nèi)部控制配套指引對缺陷認定未提出統(tǒng)一標準，要求由企業(yè)自行確定；四是對內(nèi)控評價認識不足，管理層對加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的觀念淡漠，認識不足。
二、內(nèi)控評價實施方法
本人從事公司內(nèi)控評價工作已兩年，總結(jié)這兩年經(jīng)驗和教訓(xùn)，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范的要求和其他公司的成功經(jīng)驗，提出一套內(nèi)控評價實施流程和方法，與大家探討。
（一）建立內(nèi)控評價組織機構(gòu)
內(nèi)控評價是全公司的一項重要而長期的工作，組建內(nèi)控評價組織機構(gòu)非常必要，可建立兩層次的內(nèi)控評價機構(gòu)，一是組建公司內(nèi)控評價工作組，負責(zé)公司內(nèi)控評價工作的組織、內(nèi)控缺陷及內(nèi)控報告的審核工作，直接向董事會負責(zé)，組長應(yīng)由董事長或總經(jīng)理擔(dān)任，成員應(yīng)包括企業(yè)管理、內(nèi)部審計、財務(wù)等主要部門負責(zé)人；二是年度自評價項目組，負責(zé)當年度內(nèi)控自評價工作，出具內(nèi)控自評價報告，一般由內(nèi)部審計部門牽頭負責(zé)。
（二）完善內(nèi)控管理制度
內(nèi)控評價工作組定期組織內(nèi)控制度梳理工作，目的是查找制度設(shè)計缺陷，完善公司管理制度。首先根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》中18板塊的內(nèi)控措施，對照公司相應(yīng)內(nèi)部管理制度，查找公司制度設(shè)計缺陷，然后結(jié)合公司實際，判斷和缺陷影響程度，提出整改措施、整改時間等內(nèi)容；最后向制度編制部門下達整改通知書。
（三）風(fēng)險庫建立
內(nèi)控評價工作組每年根據(jù)內(nèi)控評價應(yīng)用指引及講解中列出的內(nèi)控風(fēng)險，編制出本公司可能存在的內(nèi)控風(fēng)險，然后組織相關(guān)部門分別對內(nèi)控風(fēng)險進行風(fēng)險程度評分，并按風(fēng)險程度大小排序，建立內(nèi)控風(fēng)險庫，明確公司主要風(fēng)險所在，并為下一步的內(nèi)控自評價指明方向。每年應(yīng)對風(fēng)險庫進行更新，確保風(fēng)險庫能有效反映當前階段公司的風(fēng)險實際狀況。
（四）內(nèi)控自評價階段
內(nèi)控自評價是指由公司董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對公司內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結(jié)果、出具評價報告的過程。內(nèi)控自評價一般由內(nèi)審部門牽頭實施，具體可以采取以下步驟。
1、開展內(nèi)控調(diào)查問卷
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》和公司實際，針對18個板塊業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)計出一套內(nèi)控調(diào)查問卷，并下發(fā)給相應(yīng)業(yè)務(wù)職能單位填寫，內(nèi)審部門匯總調(diào)查問卷結(jié)果，并將此作為選取重點測試板塊等的依據(jù)之一。
2、制定內(nèi)控評價方案
主要應(yīng)包括：成立內(nèi)控評價項目組，可以由內(nèi)審部門、企管部門、財務(wù)部門等單位聯(lián)合組成；確定評價范圍和重點內(nèi)容，應(yīng)實行全面評價，但需突出重點業(yè)務(wù)和高風(fēng)險業(yè)務(wù)，可根據(jù)風(fēng)險排序和內(nèi)控調(diào)查問卷結(jié)果等選擇；編制內(nèi)控評價測試底稿模板，可以參照內(nèi)控指引和公司內(nèi)部管理制度來設(shè)置測試關(guān)鍵控制點；確定測試樣本選擇方法和樣本規(guī)模。
3、實施評價工作
首先對通過穿行測試，排查內(nèi)控制度設(shè)計缺陷；然后按照方案制定的抽樣方法和樣本規(guī)模，選擇業(yè)務(wù)樣本；第三是對選出樣本實施實質(zhì)性測試，判斷是否存在內(nèi)控運行缺陷；第四是編制缺陷底稿，并由被評價部門書面簽章確認。
4、認定內(nèi)控缺陷
內(nèi)控缺陷認定應(yīng)由項目組初步認定，提交內(nèi)控工作組討論和認定，對重大缺陷，應(yīng)由董事會予以最終認定。
5、分析內(nèi)控缺陷
對缺陷的形成原因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析，找出影響較大的缺陷和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，形成書面內(nèi)控缺陷分析報告，提交內(nèi)控評價工作組和董事會。
6、撰寫內(nèi)控評價報告
內(nèi)控評價報告可分為對內(nèi)報告和對外報告，其中對內(nèi)報告沒有固定格式和要求，主要以滿足公司決策層和經(jīng)理層的需要為主，對外報告則有固定的內(nèi)容和格式要求。
（五）整改提高階段
針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，內(nèi)控評價項目組提出整改建議，經(jīng)審核批準后，向整改責(zé)任單位下發(fā)整改通知書，要求限期整改并提交書面反饋。內(nèi)審部門應(yīng)定期組織整改跟蹤檢查，確保成效。
三、內(nèi)控評價應(yīng)注意的方面
（1）嚴格復(fù)核和審核缺陷底稿，確保缺陷證據(jù)的必要性和充分性，文字描述必須清楚、無歧義，避免引起爭議。
（2）科學(xué)制定抽樣方法和確定樣本規(guī)模，對樣本量小的，可采取詳查法，對樣本量大的，可以采用分類隨機抽樣法。
（3）提高缺陷認定標準的可靠性和可操作性。認定標準可包括定量標準和定性標準，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況制定。
（4）不斷強化整改落實效果。應(yīng)將整改情況與單位績效掛鉤，并建立和完善整改信息庫，以隨時掌握整改進度和關(guān)閉情況。
事業(yè)單位內(nèi)部控制整改報告篇7
關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范舞弊實施機制
中圖分類號：F270文獻標識碼：ADOI：10.16400/ki.kjdkx.2016.01.072
OnInternalControlofAdministrativeInstitution
SHAOHuiling
（AnhuiUniversityofFinance&Economics，Bengbu，Anhui233000）
AbstractInrecentyears，thegovernmenthastriedtostrengthenthereformoftheadministrativesystem，strengthentheinternalmanagementmechanismandstrictlycontrolthecorruptionintheadministration.Theinternalcontrolisagoodhelpertoassisttheadministrativeunitstocarryouttheinternalcontrolandpreventfraud.Thegovernmentdepartmentsshouldmakethesystematicresearchandanalysis.
KeywordsAdministrativeinstitution;internalcontrol;preventionoffraud;implementationmechanism
隨著中國法制體系的不斷完善，公民的維權(quán)意識也在逐步加強，政府行政及事業(yè)單位只有在一定程度上加大對財政預(yù)算的披露程度和披露內(nèi)容才能增強公民對政府的信心。為了迎合社會需要，媒體也更加關(guān)注行政事業(yè)單位的費用使用問題與相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任報告。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的建立健全問題對于推動我國經(jīng)濟、政治、文化的發(fā)展也就顯得尤為重要。
自2014年1月1日起全國實行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)工程正式啟動。但由于我國經(jīng)濟體制的復(fù)雜性和獨特性，至今實物界對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍無法達成統(tǒng)一觀點，也就無法確實完善相關(guān)理論體系，制約了內(nèi)部控制規(guī)范的實施與效率。針對這一現(xiàn)象本出如下分析。
1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義
1992年9月，COSO了著名的《內(nèi)部控制――整合框架》（InternalControl―IntegratedFramework），并于1994年進行了局部修訂。該報告對于內(nèi)部控制下了一個權(quán)威性的定義，隨后，美國《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》在此基礎(chǔ)上完善了政府內(nèi)部控制的定義：“政府為了實現(xiàn)運行的有效性和效率、財務(wù)報告的可靠性和符合適用的法律和法規(guī)而進行管理的組成部分?！?/span>
政府內(nèi)部控制大多是從整體角度出發(fā)，但由于各級政府的不同屬性要求，對應(yīng)擁有眾多職能部門與分支機構(gòu)，這使得內(nèi)部控制難以執(zhí)行，只能從整體上進行原則性指導(dǎo)。行政事業(yè)單位由于關(guān)注點比較具體，即具體的政府部門或單位，這樣內(nèi)部控制相較政府內(nèi)部控制要分散。本文認為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當是為了在實現(xiàn)單位發(fā)展目標的同時，能積極有效降低經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，而由單位領(lǐng)導(dǎo)制定相關(guān)制度程序與實施措施，要求單位配合實行并反饋的動態(tài)過程。
2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施范圍
從不同角度分析，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施主體會有不同的劃分，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施單位與實施的具體活動不同的角度考慮，將內(nèi)部控制范圍分為主體范圍和客體范圍兩個概念。
美國審計總署認為政府內(nèi)部控制主體是“組織”。但這并沒得到統(tǒng)一，有的研究者認為主體是政府工作人員或由工作人員組成的群體組織。又因為我國特殊國情，主體范圍更難于確定。廣義上行政單位范圍非常廣，包括行政、黨、團機關(guān)等在內(nèi)的各行政類機構(gòu)。狹義上的行政單位范圍比較小，概括地說就是指政府部門。我國事業(yè)單位則具有自身獨特性，它與公益性事業(yè)單位和經(jīng)營性事業(yè)單位一起，隸屬于非營利部門。近幾年，我國進行了事業(yè)單位改革，對事業(yè)單位劃分進行了部分變動。本文贊同劉永澤先生的觀點，根據(jù)他的觀點描述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體范圍包括廣義上的行政單位、公益性事業(yè)單位、經(jīng)營性事業(yè)單位和其他附屬單位，其中其他附屬單位根據(jù)相關(guān)概念較為容易確定與區(qū)分。由于事業(yè)單位不似其他單位以盈利為目的，內(nèi)部控制體系的建立也會相較有不同，但不可能拋開行政單位內(nèi)部控制體系獨立建設(shè)，在單位內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上加以改進會更合適且更有效率，相同的，經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制也應(yīng)當避免獨立建設(shè)，可以按照相關(guān)規(guī)范加以改進，同理，公益性事業(yè)單位按此方法對內(nèi)容與特點進行建設(shè)。
客體范圍所指較為簡單，即單位收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動。但由于經(jīng)濟活動內(nèi)容較寬泛，內(nèi)部控制無法普遍適用，還需等國家完善相關(guān)條件才能進一步確定范圍。
3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施目標
我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)、提高經(jīng)濟效率和效果。根據(jù)這一內(nèi)部控制目標的定義，政府內(nèi)部控制的核心便是行為合法合規(guī)、政府資金調(diào)用安全、財務(wù)報告真實完整。行政性事業(yè)單位有幾個特點：（1）不存在戰(zhàn)略目標，內(nèi)部控制應(yīng)該以防范舞弊，預(yù)防腐敗為最終目標;（2）為公共提供服務(wù)，具有非營利性，通過公共服務(wù)效率反映績效，從而促進合理的資金分配、預(yù)算管理等以提高公共服務(wù)的效率;（3）企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)目標、資產(chǎn)安全目標、報告目標，與行政事業(yè)單位大體相同，考慮行政事業(yè)單位的特殊，其內(nèi)部控制應(yīng)更加側(cè)重合法合規(guī)目標。
完整的內(nèi)部控制目標體系不可缺少目標這一必要組成部分，然而，由于不同的控制層級，使得各個目標在整個目標體系中的地位和作用也存在著不同，且內(nèi)部控制目標相互聯(lián)系、共同構(gòu)成一個完整內(nèi)部控制目標體系。
4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施要素
對內(nèi)部控制的內(nèi)容研究，歸根結(jié)底是對基本要素組成的研究，決定內(nèi)部控制的內(nèi)容和形式的是這些要素及要素的構(gòu)成方式。在規(guī)范中，內(nèi)部控制五要素為內(nèi)部環(huán)境、分險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。與企業(yè)內(nèi)部控制不同，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制側(cè)重方向也會不同，所以在要素上也有區(qū)別。行政事業(yè)單位的要素根據(jù)全面性、制衡性、不相容職務(wù)相分離等原則配合設(shè)計并得出具體內(nèi)容。
4.1內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策等，這些內(nèi)容需要單位領(lǐng)導(dǎo)切實負起責(zé)任，積極安排。好的內(nèi)部控制環(huán)境會是單位建成有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境要素涵蓋了內(nèi)部控制指引的這些方面。其中，治理結(jié)構(gòu)是重中之重，行政事業(yè)單實施內(nèi)部控制應(yīng)先從治理結(jié)構(gòu)等入手。只有得到高層與領(lǐng)導(dǎo)的重視內(nèi)部控制才可能取得成功。如果連單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人都，或者不能做到不相容崗位相分離，而上下級串通舞弊，內(nèi)部控制必然會失效。內(nèi)部控制是通過人來實施，個人行為必須合法合規(guī)，忠于國家。
