自然資源資產(chǎn)離任審計風(fēng)險及防控
從審計實踐看，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計主要面臨取證難、評價難、定責(zé)難等問題。這既是三個工作難點(diǎn)，同時也是三個風(fēng)險點(diǎn)。下面，逐個分析并初步提出防控措施，供大家參考。。
自然資源資產(chǎn)離任審計風(fēng)險及防控
從審計實踐看，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計主要面臨取證難、評價難、定責(zé)難等問題。這既是三個工作難點(diǎn)，同時也是三個風(fēng)險點(diǎn)。下面，逐個分析并初步提出防控措施，供大家參考。
一、取證風(fēng)險及其防控
領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計所涉及內(nèi)容較為廣泛，審計取證材料不再是單純的財務(wù)數(shù)據(jù)，而是涉及各類資源和環(huán)境保護(hù)重要事項的原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)履職盡責(zé)情況，許多要借助各類資源的相關(guān)職能主管部門提供。因此，與傳統(tǒng)審計相比，自然資源資產(chǎn)離任審計的取證難度大大增加，其風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）審計取證程序不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。盡管審計準(zhǔn)則中對審計證據(jù)做出了“審計人員收集的審計證據(jù)必須具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性”的原則要求，但對于不同性質(zhì)的審計項目取證內(nèi)容、取證方法等卻沒有明確規(guī)定，尤其是對自然資源資產(chǎn)離任審計這一全新的審計領(lǐng)域更是缺少相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。無標(biāo)準(zhǔn)可依，致使審計人員取證時出現(xiàn)程序不規(guī)范、方法不合理等問題，甚至有的憑經(jīng)驗盲目取證，從而造成審計風(fēng)險。
（二）審計取證相關(guān)性差，審計證據(jù)質(zhì)量不高。對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性沒有統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的衡量尺度，會導(dǎo)致取得的審計證據(jù)不充分和過濫問題的發(fā)生。許多審計證據(jù)相關(guān)性差，與審計具體目標(biāo)及審計事項缺乏聯(lián)系，甚至無關(guān)、重復(fù)和互相矛盾，既加大了歸納整理的難度，又增加了審計成本，浪費(fèi)了審計資源。同時，由于受慣性思維影響，往往重視書面證據(jù)而忽視環(huán)境分析實務(wù)證據(jù)；側(cè)重內(nèi)部證據(jù)而回避外部證據(jù)，導(dǎo)致取證質(zhì)量不高，加大了審計風(fēng)險。
（三）審計方法不熟練，審計技術(shù)運(yùn)用能力欠缺。由于自然資源的特殊性，傳統(tǒng)財政財務(wù)收支審計中的常用方法已無法滿足自然資源資產(chǎn)離任審計需要。只有利用實地調(diào)查、資料審閱、訪談詢問、統(tǒng)計分析、測量計算等多種審計方法相互結(jié)合，才能實現(xiàn)審計目標(biāo)。而目前審計人員并不能熟練掌握運(yùn)用這些方法。以測量計算法為例，需要審計人員開展對國土、水資源、水環(huán)境、森林資源等數(shù)據(jù)的測量、繪圖、計算等工作，這些都是傳統(tǒng)審計中所難以接觸或者接觸較少的技能。對這些高新技術(shù)方法運(yùn)用能力的欠缺，為取證工作帶來了難度，增加了取證風(fēng)險。
為應(yīng)對取證過程中的風(fēng)險點(diǎn)，做好風(fēng)險防控，可從以下方面著手：一是創(chuàng)造良好的審計法制環(huán)境。衡量審計取證質(zhì)量的一個重要方面，是要看審計機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)和遵守職業(yè)規(guī)則情況。要在現(xiàn)有審計準(zhǔn)則規(guī)范要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的特點(diǎn)，逐漸建立健全法制環(huán)境，完善審計準(zhǔn)則體系，全方位規(guī)范審計取證行為。二是建立科學(xué)的審計取證決策機(jī)制。取證之前要進(jìn)行系統(tǒng)分析思考，解決各類資源類型取什么證、怎么取證、取哪些證、取多少證、何時取證的問題。要明確取證的范圍，有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。明確審計證據(jù)轉(zhuǎn)化方式，收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等原始證據(jù)，并使原始證據(jù)轉(zhuǎn)化為便于收集的審計證據(jù)形式，既保證其證明力，又提高取證的效率。三是加強(qiáng)取證技術(shù)方面的培訓(xùn)，提高審計人員的職業(yè)能力。現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)和能力專長與自然資源資產(chǎn)離任審計的要求差距較大，應(yīng)加大現(xiàn)代審計方法和信息技術(shù)方面的培訓(xùn)力度，尤其是資源環(huán)境類專業(yè)審計方法的專項培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技能和判斷能力，用有限的審計資源確保審計取證工作的質(zhì)量，最大限度的降低審計風(fēng)險。
